批准的征税和会计征税的实施和监督

　　一、批准的征税和会计征税的定义

　　(一)批准的税收和会计税，核定征收

　　核定征收是一种特殊的征税方式，是纳税人不适合征收会计税时的补充手段。具体来说，纳税人的帐套不健全、会计资料不完整或某些不可克服的原因，税务机关难以准确掌握其应纳税额时，税务机关可以根据一定的依据，合法地向纳税人求情的一种纳税方式。

　　《中华人民共和国税收征收管理法》第35条规定，纳税人有下列情形之一，税务机关可以根据应纳税额3360 (1)，不按照法律、行政法规的规定设置帐簿。(2)应当按照法律、行政法规的规定，不设置帐簿而设置。(3)擅自破坏帐目或拒绝提供税务信息。(4)虽然设置了账簿，但账簿混乱或费用资料、进口证明书、费用凭证不完整，难以确认账簿。(5)发生纳税义务，未按规定期限处理纳税申报，经税务机关命令，按期申报，逾期后也不申报。(6)纳税人申报的计税依据明显较低，没有正当理由。

　　(二)核定税和会计税、会计征收

　　账面征收是指纳税人根据税务机关规定的纳税期限，根据自己的经营情况向税务机关申报所得税额，税务机关经过验证和审查，经过准确确认后签发缴纳书后，纳税人在规定期限内主动向当地代理金库的银行缴纳税金。这种征税方式适用于有一定会计能力，账面、证明书、财务会计比较完整，其记录能准确反映公司经营成果，准确计算其应纳税额的纳税人。一般来说，企业以什么方式纳税由税务机关根据国家法律规定决定，而只有会计资料完整、会计机关健全的企业才能被确认为“会计征收”。

　　其次，确定税收和账面征收、发展现状和监督方面的优势。

　　(一)批准的税收和会计、税收发展现状

　　企业所得税是我国非常重要的税收之一，显示了2007年至2016年企业所得税占全国税收收入的比例。由此可见，企业所得税比重稳定在20%左右，占总税收收入的五分之一。另外，企业所得税不是流转税。对企业在一段时间内的利润持有征收的税金，纳税方式对企业本身的经营产生一定的影响。因此，选择企业所得税在税收监督分析方面具有良好的代表性。

　　(二)批准征收税收和会计税，以实施税收监督对企业所得税的好处

　　此前，税收限制对企业造成了什么样的影响、影响，就是负值，尚未达成统一的意见。税务机关作为特殊股东，参与企业税后利润分配、监管力度大小、重点关注领域、一定程度上从影响到企业的行为。随着监管体系的健全，对税务机关的关注度提高，可以在税务机关执法时参考，也有助于税务机关规范企业行为，正确引导企业经营。对企业所得税的限制有以下几个优点。

　　1、批准征税及会计征税，企业所得税是对留存收益的征税

　　企业所得税在类型上属于所得税，是国家对法人、自然人在一段时间内取得的留存收益征收的税。因为从这个特点来看，企业所得税涉及企业经营的全过程，企业的各种生产成本和费用与企业所得税密切相关。每年年末都需要企业所得税核定征收汇款，外部审计机关要审计上一年的账目。同时，在纳税过程中，企业发生的各种交易都要清算，对成本费的扣除有非常严格的规定。因此，企业所得税的征收包括对企业整体清水管理的限制，因此选择企业所得税更具代表性。

　　2、批准的税和会计税、所得税税影响企业行为

　　企业所得税是对企业利润保有税的税收，计算方法和征收管理更加复杂。而且，企业所得税由于对留存收益的征税，对企业的生产、经营等各方面都造成很大的影响，各种税收优惠和特殊政策将改变影响和企业的经营行为，各企业对企业所得税的税收筹划也非常丰富。因此，企业所得税征收管理对企业的影响更为广泛。

　　3、批准及会计税、所得税负担的统一，便于比较

　　企业所得税通常统一税率为25%，对西部大开发地区和部分行业(如科技、创新行业)实行优惠税率，因此企业所得税对大部分行业的税负没有太大差异，但申请优惠税率需要非常严格的资格审查。可以认为，对大部分企业的税率是相同的。由于税率相同，所得税对企业的影响具有相同方向的可比性。

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